イギリス:年次課税(ATED)とキャピタルゲイン税の範囲拡大

Scope Of UK ATED And CGT Extended

UK bringing more properties within the scope of Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED); and proposing to implement a Capital Gains Tax (CGT) charge on non-residents

Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED)

1409_UKTaxSince April 2013, the ATED has been charged where a Non Natural person (NNP) owns a UK residential property valued at more than GBP2m. An NNP can be a UK or non-UK company, partnership or collective investment scheme. The 2014 Budget announced ATED will cover properties valued above GBP1m from April 2015 and above GBP500,000 from April 2016. The existing reliefs for certain property businesses will still apply.

Capital Gain Tax on non-residents regardless of the disposal proceedings

The UK government is currently consulting on the extension of CGT to gains arising from April 2015 to non-UK residents upon disposal of UK residential property. The aim of the proposals was said to ensure both UK and non-UK residents are subject to a comparable rate of tax on such gains.

The rate of the extended CGT charge has not yet been announced. As for the method of collection, the UK government has said that it would prefer a withholding tax (collected by lawyers, estate agents or accounts) upon the disposal.

The consultation also includes proposals to change Principal Private Residence (PPR) relief if more than one residence is owned. PPR currently exempts individuals from CGT on the disposal of their main residence. The consultation proposes the removal of the ability for taxpayers to elect which residence is their residence. This would be replaced by the determination of main residence based on the balance of various factors or the introduction of a definitive test. A further proposal could make PPR relief available to non-UK residents in certain circumstances.

Draft legislation is likely to be published in December 2014.

Action items for you:

A NNP (typically a company) needs to self-assess its ATED liability. There is the option of self-assessing the property value or commissioning a formal valuation. The forthcoming change from April 2015 extending the scope of CGT to include all non-residents who own property directly could further complicate acquiring, owning and later on selling residential property in the UK.

It you already own UK residential property or you are planning to acquire a residential property in the UK, these rules could affect you. Please call us +852 3552 9084 or email us at tax@zetland.biz.

<訳>

イギリスでは年次課税の範囲を拡大し、非居住者への不動産売却によるキャピタルゲイン課税の追加を検討しています。

年次課税(ATED)

2013年4月より法人格などの非自然人によるGBP2ミリオン以上のイギリス不動産所有に対して年次課税が実施されました。対象はイギリス法人及び非イギリス法人、組合や投資スキームです。2015年には対象がGBP1ミリオン以上に引き下げられ、2016年にはGBP500,000以上の不動産に対して年次課税が実施されます。

非居住者へのキャピタルゲイン税

現在イギリス政府はイギリス不動産の売却によって得られるキャピタルゲイン税の対象者に居住者のみならず非居住者も含む検討を行っています。
キャピタルゲイン税の課税率はまだ発表されていませんが、源泉徴収(不動産会社、会計事務所を通じた)での形を検討中です。
今回の見直し案には住居売却に対する控除に関する変更点も含まれています。従来、売り手自身が住んでいる住居の売却はキャピタルゲイン課税の対象外とされてきました。複数の不動産を所有する個人に対しどれを住居として申告するかの選択の自由が与えられていましたが、これを取りやめ今後は適正テストによって住居か否かの判断がされる、つまりキャピタルゲイン課税控除を受ける物件が自由に選択できなくなる見込みです。尚、見直し案の中には非居住者に対して新しくこの控除を与えることも検討されています。
新しい条例は2014年12月に施行される予定です。

居住者及び非居住者の方でイギリスに不動産をお持ちの方はこの新条例の影響を受ける可能性があります。お問い合わせはゼットランド税務チームまで(tax@zetland.biz)もしくは日本語はintray@zetland.biz までどうぞ。

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